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                國家稅務總局全國增值稅查驗平臺|國家稅務總局關于印發《增值稅專用發票及其他計稅、扣稅憑證稽核

                其他法律相關文書 時間:2019-12-24

                【www.philliplai.com--其他法律相關文書】

                發布部門: 國家稅務總局
                發布文號: 國稅發[1995]030號

                   為了加強對增值稅專用發票的使用管理,依法嚴厲打擊利用增值稅專用發票及其他計稅、扣稅憑證進行偷稅、騙稅等違法犯罪活動,確保增值稅新稅制的順利實施,必須加強稽核檢查工作,并且堅持手工稽查與現代化手段稽查同時并舉,近期以手工稽查為主的做法。為了規范手工稽查工作,國家稅務總局擬定了《增值稅專用發票及其他計稅、扣稅憑證稽核檢查辦法(試行)》,現印發,請組織貫徹落實,并將執行中發現的問題及時反饋給國家稅務總局。
                 
                附:增值稅專用發票及其他計稅、扣稅憑證稽核檢查辦法(試行)



                    第一條 為了加強對增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)的使用管理,依法嚴厲打擊利用專用發票及其他扣稅憑證進行偷稅、騙稅等違法犯罪活動,確保增值稅新稅制的順利實施,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》等法律、法規制定本辦法。

                    關聯法規:            

                    第二條 本辦法適用于人工稽核檢查專用發票及其他扣稅憑證。

                    第三條 檢查內容

                一、進項憑證的檢查

                (一)進項憑證的檢查范圍

                進項憑證是指納稅人取得的,并于當期向稅務機關申報,已作稅款抵扣的下列憑證:

                1.從銷售方取得的專用發票抵扣聯(包括匯總填開專用發票所附的“銷售清單”);

                2.由海關開具的增值稅完稅憑證;

                3.運費普通發票;

                4.農產品及廢舊物品收購憑證;

                5.國家稅務總局規定的其他憑證。

                (二)進項憑證檢查要點

                1.檢查進項憑證的真偽;

                2.檢查進項憑證內容是否屬實;

                3.進項憑證是否符合增值稅準予抵扣稅款的范圍;

                4.專用發票票面內容填寫是否正確,適用稅率(稅務所代開所列的征收率)是否符合政策規定,稅額計算是否正確;

                5.項目是否填列齊全,其中納稅人稅務登記號是否為全國統一的15位碼;

                6.對準予計算扣稅的進項憑證,其進項稅額的計算是否正確。

                二、銷項憑證的檢查

                (一)銷項憑證檢查的范圍

                1.納稅人已使用的專用發票,即存根聯和記帳聯(包括開具的紅字專用發票);

                2.稅務所代小規模納稅人開具的專用發票存根聯和記帳聯;

                3.納稅人銷售貨物和勞務開具的普通發票;

                4.國家稅務總局確定的其他銷項憑證。

                (二)銷項憑證檢查要點

                1.納稅人已開具專用發票的銷售業務是否真實,有無屬虛開代開行為;

                2.納稅人銷售貨物或應稅勞務,其計稅銷售額是否包括了全部價款和價外費用;

                3.票面所列稅率或征收率是否符合政策規定,稅額計算是否正確無誤;

                4.納稅人已開具專用發票的銷售業務、開具普通發票的銷售業務和為開具發票的銷售收入是否全部作了銷售處理,并如實按期向稅務機關進行了申報;

                5.票面所列“貨物或勞務名稱”與實際是否相符;

                6.開具的紅字專用發票是否附有購貨方稅務機關開具的“進貨退出及索取折讓證明單”;

                7.納稅人銷售免稅貨物,是否有違反規定開具專用發票的現象。

                    第四條 檢查方法

                一、進項憑證檢查方法

                (一)進項憑證與相關付款憑證或帳簿對照核實。

                (二)進項憑證與相關的進貨核實。

                (三)發現異常的進項憑證或涉嫌與對方銷項憑證不符的,可采取傳真機傳遞方式,委托銷貨方所在地稅務機關配合查實。

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